ГоловнаЗворотній зв'язок
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->Документальное оформление поступления и расходов запасов.

Бухгалтерский учёт и аудит

Документальное оформление поступления и расходов запасов.

 

         Учет запасов оформляется первичными документами, которые составляются на бланках типовых форм. Для оплаты  ПЗ поставщик выписывает покупателю счет-фактуру. Для получения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) покупатель должен предоставить поставщику доверенность (ф.№М-2), которая остается у него. Доверенность – это                    бланки строгой отчетности.

       К ним предъявляют следующие требования:

                   - изготовление с печатной нумерацией

                   - учет их получения, хранения и использования

                   - ведение журнала регистрации,  контроль за их использованием

                   - списание использованных бланков доверенностей.

 

         Бланки доверенностей учитываются по Д209 «Прочие материалы « по цене приобретения. Стоимость использованных  бланков списывается проводкой  Д 80 (92)  К209

         Отпуск материалов поставщикам осуществляется на основании накладной на отпуск ТМЦ (ф. № М-20), которая выписывается в трех экземплярах. Первый экземпляр накладной вручается предприятию-получателю; второй и третий экземпляры накладной сдаются в бухгалтерию для отражения в учете.

          Материальные ценности, которые отпускаются и вывозятся автотранспортом на сторону, оформляются товарно - транспортной накладной ( ф. № 1-ТН).

 

      Согласно ЗУ « О налоге на добавленную стоимость» поставщик (продавец) предоставляет покупателю налоговую  накладную, кроме прочих реквизитов, указывается цена материалов , ставка и сумма НДС, общая сумма,   подлежащая уплате поставщику. Налоговая накладная выписывается в 2-х экземплярах, оригинал которой вручается покупателю, А копия хранится у продавца. В случае недостачи материалов составляется коммерческий акт, а при приемке на складе – акт приемки материалов ( ф. № М-7). Эти акты служат основанием для предъявления претензий виновнику недостачи.

 

         Основным первичным документом на отпуск материалов  в производство  служат лимитно - заборные  карты  (ЛЗК) (ф. № М-8, М-9) и накладные – требования (ф. № М-11). ЛЗК используют для оформления отпуска материалов, которые систематически потребляются в производстве. Выписываются карты отделом снабжения или плановым отделом на одно или несколько наименований материалов в 2-х экземплярах, один из которых передается цеху – получателю, а второй – складу. В ЛЗК указывается лимит отпуска материалов ( на месяц, декаду, квартал), а затем делается запись о фактическом количестве отпущенных материалов. После каждой записи выводится остаток неиспользованного лимита, который подтверждается подписью заведующего складом ( в лимитной карте получателя) и получателя (в лимитной карте склада). В конце месяца ЛЗК передаются в бухгалтерию для учета и контроля расхода материалов.

       Запасы, поступившие без товаросопроводительных документов, называются неотфактурованными поставками. Такие запасы учитываются по ценам, указанным в договоре, до тех пор, пока не поступят документы.

      Бухгалтерский учет запасов, поступивших без документа поставщика, следует вести на внебалансовом счете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении» до получения документов от поставщика.

 

        Ниже даны схемы поступления, оформления на склад   и отпуск  запасов на предприятии.

 

 

                ПОСТУПЛЕНИЕ     ЗАПАСОВ

                                                                                                 

                                                                                                                 

                Проверка поступающих запасов на соответствие :

                                   - ассортименту

                                   - количеству (счет, вес, объем)

                                   - качеству

  

   

                ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫЕ  ДОКУМЕНТЫ

                                                                                                                !

                                                                                !                                                              !

                                                                                                                                            

               Безналичный расчет :

- товарно-транспортная накладная (№ 1-ТН)

- накладная – требование на отпуск

(внутреннее перемещение материалов)

( № М-11)

- накладная на отпуск ТМЦ (М-20)

 

                  Наличный расчет :

          - товарный чек

          - чек РРО

          - квитанция ПКО, акт закупки

      

 

 

                                                       

                  СКЛАДСКИЕ   ДОКУМЕНТЫ

                                                                                                                                    

                                                                                                                                   

Запасы собственного изготовления :

- накладная – требование ( № М-14)

 

Запасы от сторонних поставщиков :

- приходный ордер (№ М-4)

- акт о приеме материалов (№ М-7)

                                                                                                                                                           

                                          

 

                           Журнал поступления грузов (№ М-1)                                                                                                    

 

 

                                                                                    

 

              ОТПУСК   ЗАПАСОВ   

                                                                                                   

 

 

Проверка запасов на соответствие  :

- ассортименту

- количеству (счет, вес, объем)

- качеству

                                                                                               

 

 ТОВАРОСОПРОВОДИТЕЛЬНЫЕ  ДОКУМЕНТЫ                                   

                                                                                                                                    

                                                                                                                                Передача запасов в производство:

- ЛЗК (№ М-8, М-9, М-28,

  М-28а)

- акт-требование на замену

 (№ М-10)

- накладная требование

(№ М-11)

 

 

Отгрузка запасов на сторону:

- накладная на отпуск

    (№ М-20)

- ТТН (№ 1-ТН)

- товарная накладная

 

 

 

29