ГоловнаЗворотній зв'язок
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание-> Учет кредитных операций.

Бухгалтерский учёт и аудит

 Учет кредитных операций.

 

Учреждения коммерческих банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечения, предусмотренные действующим законодательством и согласованные сторонами. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регламентируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком.

В кредитном договоре предусматривается: объекты кредитования и срок возврата кредита, условия и порядок его погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, сроки их уплаты, права и обязанности сторон по видам и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие представляет банку заявление и срочное обязательство, в котором обязуется погасить кредит в предусмотренный срок, с приложением копии учредительных и других документов (устав предприятия, удостоверение о регистрации, финансовую отчетность и др.), подтверждающие обеспеченность возврата кредита. До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия (его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты). В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, предусмотренные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита финансовую отчетность и другие документы, необходимые для контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.

Способ предоставления кредита  предприятиям – это предоставление в безналичной форме одним из способов:

 

- путем оплаты по мере необходимости платежных документов по кредитуемой сделке со специального ссудного счета открытого банком заемщику;

- путем зачисления на текущий счет заемщика общей суммы кредита для дальнейшего целевого использования заемных средств.

Согласно П(С)БУ 2 «Баланс» и П(С)БУ 11 «Обязательства» банковские кредиты ,полученные предприятием, определены как обязательства, которые в целях бухгалтерского учета подразделяются на два вида:

 

- текущие обязательства, которые должны быть погашены в течение двенадцати месяцев  начиная с даты баланса или в течение операционного цикла предприятия – это краткосрочный кредит;

- долгосрочные обязательства, не являющиеся текущими (сроком погашения более двенадцати месяцев или превышающий операционный цикл предприятия)- это долгосрочный кредит.

Для примера рассмотрим одну из форм краткосрочного кредита – овердрафт – который предоставляется банком с целью покрытия временной недостачи оборотных средств у клиента путем оплаты с его текущего счета расчетных документов сверх фактического остатка средств на счете в пределах заранее обусловленной суммы (лимит овердрафта).

За счет овердрафта исполняются исключительно собственные платежные документы клиента. Документы на бесспорное взыскание и безакцептное  списание средств за счет овердрафта не исполняются. В договоре в обязательном порядке указывается лимит средств, на который банк согласен кредитовать клиента, срок кредита, залог, который клиент передает банку при условии непогашения кредита по овердрафту

Погашение кредита и процентов за пользование им производится банком автоматически, за счет поступлений на счет клиента. В зависимости от кредитоспособности и репутации заемщика овердрафт может быть обеспеченным и бланковым.         Синтетический учет расчетов с банком по краткосрочным кредитам ведется на пассивном счете № 60 «Краткосрочные займы», по субсчетам:

- 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

- 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте» и т.д.

По кредиту счета  № 60 отражают задолженность банку по полученным кредитам в корреспонденции с дебетом счетов:

31 – «Счета в банках» (на сумму кредита, зачисленного на счет предприятия; на сумму кредита, использованного на открытие аккредитива, приобретение расчетных чеков и др.)

63 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 – «Расчеты по другим операциям» (на сумму кредита, использованного для погашения задолженности поставщикам и другим кредиторам за полученные материальные ценности и услуги) и др.

Погашение задолженности банку по краткосрочным кредитам отражается записью

Д60 К311;313 и др.

Начисленные проценты за пользование кредитами отражаются записью Д95 «Финансовые расходы», субсчет 951 «Проценты за кредит» в корреспонденции счета  К684 «Расчеты по начисленным процентам». 

 

 

 

36