ГоловнаЗворотній зв'язок
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->     2)  Рабочие документы аудитора

Бухгалтерский учёт и аудит

     2)  Рабочие документы аудитора

 

             Рабочие документы могут быть представленными в любой форме сохранения

  информации.

             Рабочие документы аудитора (рабочая документация) представляют собой записи, 

документы, которые осуществляются, складываются и собираются аудитором и для

аудитора или  которые получаются и сохраняются аудитором в связи с проведением аудита.

       Цель составления рабочих документов состоит в необходимости формирования аудиторских доказательств для обоснования аудиторской мысли (вывода), а также для подтверждения фактов осуществление аудита соответственно законодательных и стандартных (нормативных) требований.

      Рабочие документы аудитора:

— помогают планировать и организовать аудит;

— помогают проводить аудит и контролировать работу аудиторов;

— содержат аудиторские доказательства, которые получаются в процессе аудита для обоснования мысли аудитора.

      Рабочие документы аудитора необходимо составлять в довольно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

        В рабочих документах необходимо отобразить такую информацию:

— о планировании аудита;

— характер, временные границы и объемы выполненных аудиторских процедур;

— результаты выполненных процедур;

— обоснование существенных вопросов, из которых аудитору необходимо высказать свою мысль и прийти к аудиторскому заключению;

— выводы, сделанные на основе полученных аудитором доказательств.

        Объем и содержание рабочих документов в значительной мере зависят от профессионального опыта аудитора. Документировать каждый шаг аудитора -  нет  необходимости, ни возможности .

         Факторы, которые влияют на форму и содержание рабочих документов аудитора:

* характер аудиторской задачи;

* форма аудиторского заключения;

* характер и сложность бизнеса субъекта проверки;

* характер и состояние системы учета и внутреннего контроля;

* необходимость руководить  и контролировать (проверять) работу аудитора и его ассистентов;

* конкретные методы и приемы, которые использует аудитор в процессе проверки.

         В состав рабочих документов аудитора могут быть включены:

* копии и извлечения из учредительских и внутренних документов субъекта хозяйствование, в том числе документы, которые раскрывают организационно-правовую форму и организационную структуру управления;

* копии и извлечения из других юридических документов (договоров, соглашений, контрактов, протоколов заседаний, собрания и т.п.);

* информация об отрасли, экономическая и правовая среда деятельности субъекта хозяйствование;

*материалы о планировании аудита (общий план и программа аудита);

* информация об исследовании системы учета и внутреннего контроля (описания, схемы, тесты);

* документы оценки аудиторского риска и его составных;

* аналитические материалы хозяйственных операций и остатков счетов;

* материалы анализа важных показателей и тенденций экономической деятельности;

* записи о характере, дате и объемах проведенных аудитором процедур и их результаты;

* материалы, которые бы свидетельствовали о том, что работа, которую выполняли ассистенты и прочие специалисты, контролировалась аудиторами;

* записи об исполнителях и времени проведенных процедур;  информация о работе, которая выполнялась другими аудиторами;

*записи, документы, переписка, обсуждение с заказчиком и исполнителями отдельных

 вопросов;

* копии финансовой и другой отчетности, бухгалтерских документов;

*заключение аудитора по результатам аудита и рекомендации для клиента.

       Рабочие документы могут быть распределены на постоянные и текущие.

После проведения аудита, оформленные надлежащим образом рабочие документы остаются у аудитора. В связи с необходимостью соблюдения принципа конфиденциальности полученной в процессе аудита информации и других принципов аудита аудитор не имеет права разглашать содержание рабочих документов, использовать их в личных (кроме их прямого назначения) целях. Вместе с тем аудитор должен обеспечить надежное сохранение рабочих документов, которые не могут быть изъяты, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

         Срок сохранения рабочих документов не может быть меньше срока исковой давности и зависит от многих факторов (вида документа, принятой практики и др.).

 

 

69