ГоловнаЗворотній зв'язок
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->3) Бухгалтерский баланс и основы его построения.

Бухгалтерский учёт и аудит

3) Бухгалтерский баланс и основы его построения.

      Бухгалтерский баланс  является способом экономической группировки  обобщенного отражения в денежной  оценке наличия хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату. Согласно П(С)БУ 1  баланс – это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Как правило,  баланс составляется на 1-е число месяца. Правую часть баланса называют активом, а левую – пассивом.   (смотри пример  таб.1)                       

       Актив баланса – система показателей, отражающая состав, размещение и использование средств хозяйства,  сгруппированных в качественно однородные группы.  На  латинском языке означает – деятельный.

     Пассив баланса – система показателей, отражающая источники формирования и целевого использования  средств предприятия, сгруппированных в качественно однородные группы.

На латинском языке означает – не деятельный.

      Экономически однородный вид имущества в активе или  в пассиве называется статьей баланса.  Укрупненная группировка статей баланса называется разделами.

     В Актив (А) баланса входят: материальные ценности, денежные средства, отвлеченные средства,  в состав Пассива (П) - капитал, резервы, бюджетное финансирование, прибыль, кредиты банков, обязательства по расчетам с поставщиками, бюджетом, работниками по оплате труда и другими  кредиторами.  Общие итоги А и П баланса равны между собой. Это обязательное условие правильности его составления. Термин «баланс» - латинского происхождения, буквально означает весы с двумя чашками, равновесие.

      Итак,  форма баланса состоит из 3-х разделов Актива и 5-ти разделов Пассива. Таким образом, мы подошли к главному принципу построения баланса,  который можно изобразить следующей формулой, используемой в международной практике.

 

                       АКТИВЫ  =  СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ,  т.е.

 

                                          А  =  К + О    или     К  =  А – О     (1),  где

К - сумма собственных активов (капитала) предприятия в денежном выражении

А -  сумма  всех имеющихся на предприятии активов в денежном выражении

О -   сумма кредиторских обязательств предприятия (заимствованных активов) в денежном выражении.

                       К  +  О = П ,  то в конечном виде формула (1) будет иметь  такой вид

                                                                      А =  П

     Этот главный принцип построения баланса называется принципом двойственности или принципом двойного отображения.

     Существует 4 типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

     Исходное положение баланса:  А  =  П.

     Изменения (И) под влиянием хозяйственных операций примут вид:

- активно-пассивный в сторону увеличения  А + И = П + И

-  активно-пассивное в сторону уменьшения А  - И = П – И

-  активное                                                          А  - И + И = П

-  пассивное                                                        А = П – И  + И

 

      Рассмотрим на примере

  Из государственных ресурсов в момент образования предприятию выделили:

- здание и оборудование на сумму - 300000 грн.

- под оборотные средства  -  100000 грн. (деньги зачислили на расчетный счет).

 

                                                ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ  БАЛАНС

 

          АКТИВ                                          грн.                         ПАССИВ                     грн.                              

 

         1.Основные средства                   300000              1.Уставный капитал         400000                                                                                                                                             

         2. Текущий счет                           100000        

          Итого                                            400000                Итого                                400000                                      

 

    В течение месяца совершились следующие операции:

 

1)  приобретено сырье и материалы от поставщиков на сумму 75000 грн.

                                                  

                                            БАЛАНС ПОСЛЕ 1-Й ОПЕРАЦИИ

 

             АКТИВ                                          грн.                     ПАССИВ                    грн.                          

 

           1. Основные средства                  300000                1. Уставный капитал            400000                                                                                                                                           

           2. Текущий счет                           100000                 2. Расчеты с поставщиками  75000

           3.  Сырье и материалы                  75000                                                                                             

            Итого                                            475000                 Итого                                     475000

 

 Активно – Пассивное изменение. А + И = П + И -  в сторону увеличения.

 

2)      погашена задолженность поставщикам с текущего счета на сумму 50000 грн.

 

                                        БАЛАНС ПОСЛЕ 2-Й ОПЕРАЦИИ

              АКТИВ                                           грн.                     ПАССИВ                                  грн.

 

             1. Основные средства                   300000                  1.Уставный капитал              400000

             2. Текущий счет                              50000                  2. Расчеты с поставщиками   25000

             3. Сырье и материалы                    75000                                                                                                

              Итого                                              425000                  Итого                                      425000

 

     Активно-пассивное изменение   А – И = П – И -  в сторону уменьшения.

 

     3)  получены денежные средства в кассу с текущего счета в сумме 25000 грн           

 

                                      БАЛАНС ПОСЛЕ 3-Й ОПЕРАЦИИ

 

              АКТИВ                                            грн.                    ПАССИВ                                 грн.

 

             1. Основные средства                     300000              1.Уставный капитал               400000

             2. Текущий счет                                25000              2. Расчеты с поставщиками      25000

             3. Сырье и материалы                      75000                            

             4. Касса                                              25000

             Итого                                                425000              Итого                                        425000

 

     Активное изменение      А – И + И = П            

     4) погашена задолженность поставщикам за счет кредита банка на сумму 25000 грн.                              

                                                                                                                  

                                               БАЛАНС ПОСЛЕ 4-Й  ОПЕРАЦИИ

 

               АКТИВ                                              грн.                  ПАССИВ                               грн.

 

              1. Основные средства                    300000                1.Уставный капитал            400000

              2. Текущий счет                               25000                2.Кредиты банка                   25000

              3. Сырье и материалы                     75000

              4. Касса                                             25000

              Итого                                               425000               Итого                                      425000

 

     Пассивное изменение                 А = П – И + И

    

     Из рассмотренных четырех типов операций, охватывающих все виды изменений баланса, следуют выводы:

-  каждая хозяйственная операция отражается в двух статьях баланса (по дебету одного счета

   и кредиту  другого);

- итоги А и П баланса изменяются только тогда, когда средства поступают на предприятие

   или выбывают за его пределы;

- равенство между итогами А и П баланса сохраняется после любой хозяйственной операции

  (если только не допущена ошибка).

     Равенство итогов актива и пассива обусловлено тем, что в обеих его частях отражены в стоимостном измерении одни и те же хозяйственные средства, но только сгруппированные по разным признакам:

в активе – по составу и размещению;

в пассиве – по источникам их образования и целевому назначению.

      Бухгалтерский баланс предназначен не только для отражения наличия хозяйственных средств и их источников на определенную дату, но и для получения информации, необходимой для управления, а  так же для внешних потребителей информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1        Баланс ООО "Мир" на 30.09.ХХг.

 

АКТИВ

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

І. Необоротные активы

 

 

Нематериальные активы

*2000.00

3000.00

Основные средства

28000.00

42000.00

Долгосрочные финансовые

 инвестиции

20000.00

20000.00

Долгосрочная дебиторская

 задолженность

5000.00

-

Всего по разделу І

55000.00

65000.00

ІІ. Оборотные активы

 

 

Производственные запасы

15000.00

10000.00

Незавершенное

 производство

30000.00

35000.00

Готовая продукция

10000.00

13000.00

Товары

12000.00

15000.00

Дебиторская задолженность

8000.00

12000.00

Денежные средства

20000.00

30000.00

Всего по разделу ІІ

95000.00

115000.00

БАЛАНС

150000.00

180000.00

ПАССИВ

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

І. Собственный капитал

 

 

Уставной капитал

12000.00

12000.00

Нераспределенная

 прибыль

58000.00

95000.00

Всего по разделу І

70000.00

107000.00

ІІ. Долгосрочные

 обязательства

 

 

Долгосрочные кредиты

 банков

50000.00

30000.00

Всего по разделу ІІ

50000.00

30000.00

ІІІ. Текущие

 обязательства

 

 

Краткосрочные кредиты

 банков

10000.00

10000.00

Векселя выданы

5000.00

8000.00

Кредиторская

задолженность

15000.00

25000.00

Всего по разделу ІІІ

30000.00

43000.00

БАЛАНС

150000.00

180000.00

* В реальном балансе данные указываются в тыс. грн., в нашем- в грн.


 

6