yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->5.4 Доходы и расходы предприятий

Финансы

5.4 Доходы и расходы предприятий

В процессе финансово-хозяйственной деятельности субъекты предпринимательства получают разнообразные доходы, которые объединяют в 3 группы:

1)        выручка от реализации продукции, выполнение работ и предоставление  услуг;

2)   выручка от прочей реализации (продукции подсобного хозяйства, излишних товарно-материальных ценностей, нематериальных активов);

3)        внереализационные доходы  (полученные штрафы, доходы от ценных бумаг, от сдачи имущества в аренду, часть прибыли от созданных совместных предприятий, от валютных операций и т.п.).

Т.е. доходы - это увеличение экономических удобств в виде поступления активов или уменьшение обязательств, которые приводят к росту собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов владельцев).

Денежные поступления предприятий играют значительную роль в процессе кругооборота средств. Возмещая авансированные в производство вложения, они создают экономические условия для нового цикла производства и реализации продукции и расширения собственного хозяйства.

Свыше 90% всех доходов предприятия составляет выручка от реализации, которая представляет собой средства, которые поступили за реализованную предприятием продукцию, выполненные работы, предоставленные услуги.

Выручка от реализации определяется путем умножения объема реализации на цену единицы изделия.

На объем выручки могут влиять следующие факторы:

объем реализации продукции;

•  ассортимент изделий;  

состояние платежной дисциплины;

формы расчетов;

•  уровень цен и т.п.          

Реализация продукции является свидетельством того, что она по потребительским свойствами, качеством и ассортименту соответствует общественному спросу и потребностям покупателей.

В мировой практике используется два основных метода определения момента реализации продукции:

1)  когда   продукция  отгружена  потребителю,  т.е.  когда  состоялась передача права собственности;

2)             когда получены средства на счет поставщика за реализованную продукцию.

Реализация продукции всегда предусматривает изменение формы стоимости ("товар-деньги"). Тому бартер или прямой товарообмен ("товар-товар") нельзя считать реализацией продукции. Вследствие бартерного обмена товаров не происходит движения средств, нет поступлений выручки от реализации, т.е. не осуществляется изменение формы стоимости.

В процессе хозяйственной и других видов деятельности у предприятий возникают и определенные расходы, которые можно сгруппировать следующим чином:

1)            текущие расходы - это расходы, связанные с основной деятельностью предприятия по выпуску продукции, выполнению работ, предоставлению услуг. Их еще называют себестоимостью продукции;

2) капитальные расходы - это расходы на расширенное воспроизводство предприятия. Источником их финансирования является прибыль предприятия и частично амортизационный фонд;

3) финансовые расходы - это расходы, связанные с инвестированием  свободных  средств в ценные бумаги, на депозиты, в уставные капиталы смешанных или совместных  предприятий. Источником  финансирования этих расходов является прибыль предприятия. Таким образом, расходы - это уменьшение экономических выгод в виде уменьшения активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения владельцами).

Наибольший удельный вес в расходах предприятий занимают расходы, которые возникают в связи с его основной деятельностью, т.е. себестоимость продукции.

Себестоимость продукции - это денежное выражение всех расходов, связанных с использованием в процессе производства и реализации продукции материальных, трудовых, естественных и других ресурсов, а также включает в себя обязательные сборы и налоги согласно действующему законодательству.

По экономическим признакам себестоимость включает в себя  такие расходы:         

1.            Материальные расходы, связанные с подготовкой и  освоением производства продукции:

•   сырье и материалы;

•   приобретенные комплектующие изделия и полуфабрикаты;

   топливо;                                                           

•   запасные части;

•  тара;                               

•  приобретенная энергия всех видов.

2.            Расходы на оплату труда:

основная и дополнительная заработная плата (в том числе премии, отпуска);

выплаты, предусмотренные законодательством о труде (компенсационные и гарантийные, связанные с индексацией заработной платы);

•   расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.

3. Отчисления на социальные мероприятия:          .

•   на обязательное социальное страхование;

•   на обязательное пенсионное страхование. 

4.            Амортизация основных средств и нематериальных активов.

5. Другие расходы:                                                                расходы, связанные с управлением производством; 

расходы на перевозку работников к месту работы и назад;

          •  расходы на обязательное страхование имущества и отдельных категорий работников;

•  расходы в уплату процентов за кредиты и оплату услуг  коммерческих банков;

•   расходы, связанные с эмиссией ценных бумаг;

расходы на реализацию продукции (возмещение складских, упаковочных, транспортных и страховых расходов, оплата экспортной пошлины и таможенных сборов, реклама);

•   налоги, предусмотренные законодательством;

•   арендная плата и т.п.

Государство устанавливает перечень определенных видов расходов, которые в обязательном порядке относят к себестоимости продукции.

Конечной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Т.е. прибыль является самостоятельной экономической категорией, которая характеризует конечный финансовый результат деятельности субъектов хозяйствования.

Как и каждая экономическая категория, прибыль выполняет определенные функции, которые являются отображением его сущности.   

Оценочная функция. Сущность ее заключается в том, что абсолютным размером прибыли оценивается работа предприятия. Недостатком этой функции является то, что размер прибыли зависит от уровня цен.

Стимулирующая функция. Сущность ее заключается в том, что прибыль является основным источником формирования фондов экономического стимулирования на предприятии. Т.е., за счет прибыли предприятие финансирует расходы на развитие и усовершенствование производства, улучшает условия работы, осуществляет материальное стимулирование работающих.

На формирование абсолютной суммы прибыли влияют сфера деятельности предприятия, область хозяйства, установленный государством порядок формирования расходов на производство продукции и т.п.

Непосредственно величина прибыли от реализации продукции зависит от двух основных показателей: объема реализации продукции и ее себестоимости.

Показатели деятельности предприятия, т.е. его финансовые результаты, делятся в зависимости от видов деятельности

Обычная деятельность - это любая основная деятельность предприятия.

К чрезвычайной деятельности относится событие или операция, которая не повторяется периодически или в каждом следующем периоде (например, стихийные бедствия, пожары,  техногенные аварии и т.п.).         

Операционной деятельностью является основная деятельность предприятия, а также другие ее виды, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью.

К основной деятельности относятся операции, связанные с производством или реализацией продукции, что является главной целью деятельности, предприятия и обеспечивает основную долю его дохода. Т.е. основная деятельность предприятия и является операционной. Инвестиционной деятельностью считается приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств. Финансовая деятельность - это деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Процесс формирования чистой прибыли на предприятии схематично имеет такой вид:

Доход от реализации продукции

 

Налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, другие вычеты из дохода

 

Чистый доход от реализации продукции

 

Себестоимость реализованной продукции

 

Валовая прибыль (убыток).

 

Другие операционные доходы (доходы от реализации других оборотных активов,

от операционной аренды, от списания кредиторской задолженности, от

поступление долгов, списанных как безнадежные, от полученных грантов

и ассигнований, от полученных сумм штрафов, пени и т.п.).

 

Административные расходы (общехозяйственные расходы,

направленные на управления предприятием).

 

Расходы на сбыт (расходы на упаковочные материалы, на ремонт тары.

оплату труда и командировок работникам, которые обеспечивают сбыт,

расходы на рекламу и маркетинг, на транспортировку и страхование

готовой продукции, на гарантийное обслуживание и т.п.).

 

Другие операционные расходы (сомнительные (безнадежные) долги, потери от операционных курсовых разностей, от обесценения запасов  и порчи ценностей, признанные суммы штрафов, пени и т.п.).

 

Финансовые результаты от операционной деятельности: прибыль или убыток.

 

Доход от участия в капитале (доход от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия).

 

Другие финансовые доходы (дивиденды, проценты, роялти и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций).

 

Другие доходы (доходы от реализации необратимых активов и имущественных

комплексов, от безвозмездно полученных активов,

от неоперационных курсовых разностей и т.п.).

 

Финансовые расходы (процент за пользование кредитами банков;

расходы, связанные с выпуском, содержанием

и обращением собственных ценных бумаг и т.п.).

 

Потери от участия в капитале (ущерб от инвестиций

в ассоциированные, дочерние, совместные предприятия).

 

Другие расходы (себестоимость реализации финансовых инвестиций,

         необратимых активов, имущественных комплексов,

потери от неоперационных курсовых разниц т.п.).

 

Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: прибыль или убыток.

                                                      Налог на прибыль

 

Финансовые результаты от обычной деятельности: прибыль или убыток.

 

Чрезвычайные доходы и расходы.

 

Чистая прибыль или убыток.

Полученная предприятием прибыль является объектом распределения. Основными принципами распределения прибыли являются:

первоочередное выполнение обязательств перед государством;

установление заинтересованности в лучших результатах хозяйствования.

 

Валовой доход предприятия - это сумма доходов от всех видов деятельности, полученных на протяжении определенного периода в денежной, материальной и нематериальной формах, как на территории Украины, так и за ее пределами.

Скорректированный валовой доход определяется путем уменьшения валового дохода на:

суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость и пошлин, полученных предприятием в составе цены реализации продукции;

суммы чрезмерно уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются из бюджета;

суммы полученных прямых инвестиций;           

международная техническая помощь, которая предоставляется другими государствами;                                                                                             

•   другие поступления.

Валовые расходы предприятия - это сумма любых расходов в денежной, материальной и нематериальной формах. В состав валовых расходов входят:

суммы расходов на подготовку, организацию и ведение производства, реализации продукции, охране труда;

•   средства, перечисленные к страховым резервам;

•  суммы внесенных налогов и сборов;      

средства или стоимость имущества, переданных неприбыльным организациям (но не более 4% налогооблагаемой прибыли за предыдущий период);

суммы расходов на улучшение основных средств в пределах 5% балансовой стоимости на начало отчетного года;

 другие расходы.     

Прибыль, рассчитанная таким образом, облагается налогами по ставке 30%.

Переход на рыночные условия хозяйствования заставляет предприятия оценивать свою деятельность с точки зрения достижения максимально возможных финансовых результатов  одновременно с достижением оптимальной структуры производства и расходов.      

Поэтому в деятельности отечественных предприятий широко начали использовать исследования по методике "Расходы-Объем-Прибыль" или так называемый анализ безубыточности, который разрешает отслеживать зависимость конечных финансовых результатов от расходов производства и объемов реализации. Преимущества данной методики состоят в том, что анализ можно проводить как за квартал, так и за полугодие и год.

Ключевыми элементами операционного анализа являются: точка равновесия (порог рентабельности), операционный рычаг и запас финансовой прочности предприятия.

 

 

18