yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->4. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Контроль и ревизии

4. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Задачи, направления и источники ревизии

2. Контроль расчетов с подотчетными лицами

3. Контроль расчетов с покупателями и заказчиками

4. Контроль расчетов с прочими дебиторами

5. Контроль расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

Задачи, направления и источники ревизии. К основным задачам ревизии расчетов относятся:

-          оценка состояния расчетно-платежной дисциплины по всем видам расчетов с дебиторами предприятия;

-          установление фактов нарушения действующих нормативно-правовых актов относительно правомерности, целесообразности и обоснованности управленческих решений ответственных работников при осуществлении расчетных операций с покупателями, подотчетными лицами и прочими дебиторами.

-          разработка мероприятий по реализации результатов контроля относительно предупреждения злоупотреблений и нарушений, возмещения ущерба и начисления штрафных санкций в бюджет, привлечения к ответственности виновных лиц.

Направления ревизии – это проверка:

1)    расчетов с подотчетными лицами;

2)    расчетов с покупателями и заказчиками;

3)    расчетов с прочими дебиторами;

4)    расчетов по претензиям, возмещению материального ущерба.

Основными источниками ревизии являются первичные документы по расчетным операциям, регистры синтетического и аналитического учета, Главная книга, оборотный баланс, баланс.

Контроль расчетов с подотчетными лицами. Сначала на ревизуемом предприятии необходимо ознакомиться  организацией и видами расчетов через подотчетных лиц, обусловленными спецификой производственной деятельности.

Последовательность и основные направления контроля:

1.     Контроль соблюдения правильности выдачи авансов подотчетным лицам осуществляется путем нормативной проверки по датам выдачи из кассы, объемам сумм, целевому назначению;

2.     Проверка целесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельных работников.

3.     Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность расходных документов, которые подлежат возмещению подотчетным лицам, оформления документов и авансовых отчетов.

4.     Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере при отображении операций по выдаче авансов, возвращению излишних неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников средств.

5.     Проверка правильности обобщений, определения остатков в разрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в журнале № 3 в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно объемов оборотов по  дебету и кредиту счет и остатков.

6.     Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов.

В результате ревизор составляет расчет остатков просроченной задолженности подотчетных лиц по датам их возникновения, определяя за каждый день общую суму такой задолженности для установления суммы, подлежащей уплате в бюджет за ревизуемый период.

Контроль расчетов с покупателями и заказчиками. К основным направлениям контроля относится проверка:

1)    реальности и правильности отображения в учете задолженности по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

2)    полноты и своевременности расчетов покупателей за отгруженную, принятую ими продукцию, выполненные работы (услуги);

3)    правильности определения объемов платежа покупателями в счете-фактуре (стоимость продукции, работ, НДС, соответствие цен договору);

4)    обоснованности бухгалтерских записей по операциям за месяц в ведомости, где ведется аналитический учет расчетов, журналах, налоговом учете продаж.

Расчеты с покупателями и заказчиками являются взаимосвязанными с расчетами по НДС в бюджет, поэтому ревизор должен сосредоточить внимание на определении влияния, правомерности операций с точки зрения обоснованности дальнейшего налогообложения при бартерных операциях, вексельных расчетах, экспорте.

Контроль расчетов с прочими дебиторами. Проверка расчетов с прочими дебиторами проводится по субсчету 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Основные направления контроля – это проверка:

-          реальности задолженности, исходя из данных аналитического и синтетического учета;

-          полноты и своевременности начислений платы за отдельные услуги на протяжении ревизуемого периода;

-          обоснованности перерасчетов, предоставления льгот, списания задолженности прошлых периодов;

-          своевременности и полноты погашения задолженности в разрезе дебиторов.

В ходе ревизии данного вида расчетов используется встречная проверка, выборочная проверка и другие приемы документального контроля.

Контроль расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Основные направления контроля – это проверка:

1.     Обоснованности претензий за невыполнение договорных обязательств;

2.     Правильности оформления и своевременности предъявления претензий;

3.     Обоснованности отображения в учете операций по возникновению, предъявлению и урегулированию претензий.

Источниками информации для контроля расчетов по претензиям являются данные по субсчету 374 «Расчеты по претензиям», журнала №3, ведомости к нему, а также претензионные листы, протоколы рассмотрения претензионных дел в хозяйственном суде, хозяйственные договора с поставщиками, покупателями, заказчиками, по которым возникли претензии, акты о недостаче грузов, товарно-транспортные документы, акты выполненных работ.

Источниками информации при проверке расчетов по возмещению причиненного ущерба являются данные аналитического учета по счету 375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба», который должен вестись в разрезе виновных материально ответственных лиц, данные журнала № 3, первичных документов, на основании которых в учете отображены операции по дебету и кредиту счета 375.

Начинается проверка с ознакомления и анализа данных бухгалтерского учета и отчетности об остатках на счете 375, состоянии расчетов по возмещению на протяжении ревизуемого периода. Далее на основании данных инвентаризации, проведенной на предприятии, ревизор изучает причины возникновения материального ущерба.

Важно проверить правильность определения объема материального ущерба, который подлежит возмещению материально ответственными лицами на государственных предприятиях.

В обязательном порядке проверяется состояние возмещения материального ущерба, а именно:

1.     Своевременность и правильность оформления документов, которые подаются в правоохранительные органы для предъявления гражданского иска, определения результатов рассмотрения в суде, установления остаточного размера возмещения;

2.     Полнота и своевременность удержаний и перечислений в погашение долга;

3.     Состояние контроля со стороны бухгалтерии за возмещениями должников;

4.     Отображение этих операций в учете с применением метода проверки корреспонденции счетов с данных содержания первичных документов о содержании хозяйственной операции.

Особенно тщательно проверяют факты списания задолженности как безнадежной по срокам возникновения, неплатежеспособности должника.

 

 

 

6