yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->6. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

Контроль и ревизии

6. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

1. Задачи, направления и источники информации

2. Контроль наличия и сохранности товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

3. Контроль поступления, оценки и оприходования товарно-материальных ценностей

4. Контроль выбытия товарно-материальных ценностей

5. Контроль операций с малоценными быстроизнашивающимися предметами (МБП)

6. Контроль полноты и качества проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и отображения результатов в учете

Задачи, направления и источники информации. Основными задачами ревизии являются:

1.      Анализ выполнения задания по товарообороту, выявление резервов увеличения его объемов, уменьшения затрат и обеспечения рентабельности;

2.     Проверка правильности документального оформления и целесообразности осуществления товарных операций, своевременное отображение их в учете;

3.     Контроль за своевременным и полным оприходованием ТМЦ;

4.     Исследование товарных запасов и контроль за соблюдением их норматива;

5.     Контроль за соблюдением правил проведения инвентаризации, своевременное выявление ее результатов;

6.     Проверка выполнения договорных обязательств, касающихся поставки и сбыта товаров;

7. Выявление фактов приписок и сверхнормативного списания затрат товара.

Выделяют следующие направления ревизии материальных запасов:

1.     Контроль наличия и сохранности ТМЦ;

2.     Контроль поступления, оценки и оприходования ТМЦ;

3.     Контроль выбытия ТМЦ;

4.     Контроль операций с МБП;

5.     Контроль полноты и качества проведения инвентаризаций ТМЦ и отображения результатов в учете.

Основными источниками ревизии товарных операций являются:

1.     Законодательные и нормативные акты о поставках ТМЦ, их принятии и использовании;

2.     Расчетная нормативная документация по сбережению, реализации, выпуску и использованию ТМЦ;

3.     Нормативно-правовая документация по учету и инвентаризации ТМЦ и материальной ответственности;

4.     Договора и коммерческие соглашения о поставках, первичная документация по учету договоров материальной ответственности;

5.     Регистры аналитического и синтетического учета, ведомости инвентаризации ценностей и ее результатов;

6.     Отчетность о сохранности, реализации и использовании ТМЦ.

Контроль наличия и сохранности товарно-материальных ценностей. Основные направления контроля:

1.     Проверка организации хранения материальных ценностей на предприятии;

2.     Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, которые осуществляют прием, хранение, отпуск материальных ценностей;

3.     Проверка соблюдения работниками установленных правил, касающихся приема и отпуска материальных ценностей, своевременности и правильности ведения записей в карточках складского учета;

4.     Проверка организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия (анализа данных книги регистрации пропусков, актов правоохранительных органов, приказов о принятых мерах по ликвидации нарушений);

5.     Проверка подбора кадров материально-ответственных лиц.

Контроль поступления, оценки и оприходования товарно-материальных ценностей. Основные направления и последовательность контроля:

1.     Общая оценка уровня обеспечения материальными ресурсами производства;

2.     Проверка состояния оперативного учета и контроля в отделах поставки за исполнением соглашений поставщиками материальных ресурсов;

3.     Выборочная проверка наличия и соответствия данных в первичных документах на оприходование и бухгалтерским записям в текущих бухгалтерских регистрах;

4.     Проверка соответствия итоговых данных за месяц в ведомостях учета материальных ценностей, записей в журналах 5 и 5А;

5.     Проверка согласованности данных синтетического и аналитического учета по материально-ответственным лицам;

6.     Проверка полноты оприходования материальных ценностей.

Как свидетельствуют материалы проведенных ревизий, к основным нарушениям следует отнести:

1.     Запущенность аналитического учета;

2.     «Вуалирование» операций по получению материальных ценностей;

3.     Несвоевременность оприходования материальных ценностей;

4.     Завышение договорных цен;

5.     Необоснованность включения в состав транспортно-заготовительных расходов, которые относятся на себестоимость покупки отдельных видов ТМЦ;

6.     Наличие сокрытых недостач, краж, потерь и порчи ТМЦ;

7.     Нарушение налогового учета расходов на получение ТМЦ.

Контроль выбытия товарно-материальных ценностей. Последовательность и основные направления контроля:

1.     Проверка на конец месяца соответствия общего итога выбытия и остатков материалов по всем структурным подразделениям (материально-ответственным лицам) с кредитовыми оборотами и остатками на конец месяца по счетам материальных ценностей в Главной книге.

2.     Проверка операций по отпуску материалов в производство:

-          документирования операций (в рамках установленных лимитов по нормам, сверх норм при замене материалов);

-          проверка обоснованности установленных норм затрат на производственный процесс;

3.     Проверка операций по отпуску материалов на другие цели:

-          непроизводственные потребности предприятия;

-          при реализации материалов другим предприятиям, в счет выплаты заработной платы работникам, бесплатной передаче другим организациям или физическим лицам;

4.     Проверка правильности оценки при списании затрат материалов с кредита счетов материальных ценностей в дебет счетов затрат;

5.     Проверка правильности отображения операций по списанию материальных ценностей в учете.

Основные нарушения:

1.     Списание материалов на затраты производства при недостачах, порчах и потерях от бесхозяйственности фактически использованных на капитальный ремонт или капитальное строительство, непроизводственное потребление;

2.     Отсутствие первичных документов или их фальсификация, необоснованные исправления за прошлые отчетные периоды.

Контроль операций с МБП. Последовательность и направления контроля:

1.     При изучении организации и постановке учета особенное внимание обращается на закрепление МБП за конкретными ответственными лицами в местах их хранения или использования, наличие маркировки, правильность оформления документами операций при эксплуатации МБП и их оперативном учете;

2.     При проверке операций по оприходованию МБП необходимо определить правильность классификации отдельных объектов в соответствии с их классификационными группами, установленными с учетом функционального назначения средств труда и цены одного предмета;

3.     Контроль состояния запасов МБП.

4.     Проверка операций по выдаче и списанию спецодежды и спецобуви работникам предприятия;

5.     Проверка правильности начисления износа МБП и включения его в производственные затраты;

6.     Проверка операций по списанию МБП;

7.     Контроль правильности отображения в учете осуществляется методом проверки корреспонденции бухгалтерских счетов на основании содержания отображенной хозяйственной операции в первичных документах;

8.     Контроль правильности отражения операций по МБП в налоговом учете.

Контроль полноты и качества проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и отображения результатов в учете. Основные направления контроля:

1.     Проверка состояния организации инвентаризационной работы на предприятии относительно назначения плановых и внеплановых, полных или частичных инвентаризаций материальных ценностей в структурных подразделениях предприятий;

2.     Проверка компетентности инвентаризационных комиссий;

3.     Проверка полноты и качества документации по материалам инвентаризации материальных ценностей;

4.     Проверка правильности составления и оформления сравнительных ведомостей;

5.     Проверка правильности определения результатов инвентаризации;

6.     Проверка правильности расчета объемов списания недостач в пределах норм естественной убыли и зачета имеющейся пересортицы однородных материалов;

7.     Проверка оформления выявленного брака продукции, боя тары, порчи и непригодности материалов;

8.     Проверка соблюдения порядка оформления списания затрат от порчи материальных ценностей;

9.     Проверка правильности определения объемов недостач, которые относятся за счет виновных материально-ответственных лиц для возмещения потерь предприятия;

10.       Проверка отображения в учете результатов инвентаризации материальных ценностей;

11. Проверка состояния контроля за реализацией материалов инвентаризации на предприятии.

 

 

 

 

 

 

8