ГоловнаЗворотній зв'язок
Главная->Право->Содержание->3.3. Предмет налогообложения очень близок объекту налогообложения.

Налоговое право

3.3. Предмет налогообложения очень близок объекту налогообложения.

В некоторых случаях их используют как понятия-синонимы. Видимо, соотношение объекта и предмета налогообложения схоже с соотношением философских категорий содержания и формы. Предмет налогообложения определяется конкретными признаками, особенностями, характеристиками, тогда как объект представляет собой итоговое, обобщенное понятие.

Различие объекта и предмета налогообложения выступает наиболее рельефно в налоге на имущество, однако эти понятия различаются и при налогообложении доходов. Доход может быть получен в различных формах - в денежных средствах (в национальной или иностранной валюте), в имуществе, безоплатных услугах и др. Причем, если такие формы дохода не учитываются, то это приводит к уклонению от налогообложения. Понятие «объект налогообложения» близко по значению термину «предмет налогообложения», который имеет признак фактического (не юридического) характера и обосновывает взыскание соответствующего налога.

 Предмет налогообложения представляет собой события, вещи и явления материального мира, которые обусловливают объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги). Сам по себе предмет налогообложения не порождает налоговых последствий, в то время как определенное юридическое состояние субъекта по отношению к нему является предпосылкой для появления соответствующих налоговых обязательств.

Выделяется и несколько особенностей налогового предмета, например:

1) внешнее благо не может быть предметом налога, поскольку предмет налога предусматривает определенную упорядоченность и систему отношений между людьми на различных уровнях. Поэтому блага, выступающие вне хозяйственных или правовых отношений, не могут быть предметом налога;

2) налоговыми предметами могут служить действия человека;

3) предметами могли быть и люди (налог на прислугу, который выплачивается ее хозяевами).

Однако применить налоговую базу ко многим видам имущественных налогов довольно сложно, так как их трудно выразить в каких-либо единицах.

В этом случае используется единица налогообложения — конкретная специфическая характеристика предмета налогообложения, к которой применяется ставка налога.

Единица налогообложения в значительной степени представляет практический, расчетный интерес. С ее помощью устанавливаются нормативы и ставки обложения (например, при действии механизма налога с владельцев транспортных средств, платы за землю, налога на операции с ценными бумагами). Можно выделить относительно традиционные единицы обложения (подоходный налог — денежная единица, поземельный налог — единица измерения площади участков, акциз на спиртное — крепость напитков), однако нередко один и тот же объект предусматривает различные параметры обложения. В основе выбора конкретной единицы налогообложения лежат различные факторы, но среди них, прежде всего можно выделить сформированные в налоговой практике обычаи, традиции и как производное от этого фактора — удобство применения данной единицы в сформированной системе налогового учета.

 

 

22