7.1.1.3. Земельный налог - Недвижимость - Конспект лекций
ГоловнаЗворотній зв'язок

Недвижимость

7.1.1.3. Земельный налог

Земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (за исключением арендаторов).

В настоящее время земельный налог уплачивается ежегодно, и его ставка не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщи­ков налога, а устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересмат­риваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Действующим законодательством (Законом РСФСР от 11.10.91 г. «О плате. за землю») для некоторых категорий юридических и физических лиц предусмотрены льготы.

Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы этого налога, находящиеся в распоряжении соответству­ющего субъекта Российской Федерации, а органы местного самоуправле­ния вправе установить льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения от уплаты на определенный срок, отсрочки выплаты, пони­жения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа мерного самоуправления.

Юридические лица, уплачивающие земельный налог, исчисляют его самостоятельно, представляя в налоговые органы ежегодно не позднее 1 июля свои расчеты налога по каждому принадлежащему им земельному участку.

Гражданам земельный налог начисляют органы государственной нало­говой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают платель­щикам извещения об уплате налога.

Сумма налога уплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога или просрочки в уплате начисляются штрафы и пени.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.

7.1.2. Налоги на операции с недвижимостью

7.1.2.1. Налог на прибыль предприятий и организаций

В настоящее время при совершении сделок купли-продажи, сдачи в аренду, передачи в доверительное управление и других возмездных сделок с недвижимостью юридические лица уплачивают налоги в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Этот вид российского налогообложения наиболее подвержен изменениям, в связи с чем предприятия и организации обязаны в своей деятельности пользо­ваться услугами квалифицированных бухгалтеров и аудиторов. Тем не менее в практической деятельности управляющего недвижимостью важно знать, что в том или ином виде доходы, полученные от операций (сделок) с недвижимостью, всегда будут объектом налогообложения.

7.1.2.2. Подоходный налог с физических лиц

В настоящее время при совершении возмездных сделок (купля-прода­жа, сдача в аренду и т. д.) граждане (физические лица), получающие доход от такой операции, уплачивают налог в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» с дополнениями и изменени­ями. Этот вид налогообложения также подвержен значительным измене­ниям, часто в пределах одного фискального года, тем не менее, поскольку в том или ином виде он будет существовать всегда, рассмотрим основные принципы, действующие в настоящее время.

По общему правилу налогообложению подлежит совокупный годовой доход граждан. При этом «...в совокупный налогооблагаемый доход граж­дан включается сумма, превышающая пятидесятикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда». Размер минималь­ного, необлагаемого налогом совокупного дохода может меняться, так же как и принцип расчета этого минимума, поскольку употребляемая в настоя­щее время расчетная единица - минимальная месячная оплата труда- может быть заменена.

В настоящее время если граждане продают земельные участки (или земельные доли) юридическим лицам, налог исчисляется покупателем если граждане выступают в роли покупателей земельных участков (или земельных долей), то налог исчисляют налоговые органы. При этом пла­тежное извещение вручается продавцу земельного участка или доли

По окончании года такие граждане должны представить в налоговые инспекции по месту постоянного жительства декларации о фактически по­лученных доходах. Органы, уполномоченные удостоверять сделки купли-продажи земельных участков или земельных долей, обязаны сообщать налоговым инспекциям о совершении таких сделок.

При покупке жилья совокупный облагаемый доход гражданина должен быть уменьшен на сумму расходов на его приобретение. Для этого необ­ходимо представить в налоговую инспекцию декларацию о полученных в отчетном году доходах и заявление с просьбой о предоставлении льготы по подоходному налогу. К заявлению прилагаются документы, подтверж­дающие произведенные на покупку жилья расходы.

Жилищный фонд в собственности юридических лиц, выступающих частными собственниками, в том числе жилищно-строительных кооперати­вов, является частным жилищным фондом. Поэтому в случае приобрете­ния квартир за счет средств таких юридических лиц квартиры поступают в собственность этих лиц. Если в дальнейшем квартиры будут переданы в собственность работников, то их стоимость включается в совокупный налогооблагаемый доход этих работников.

Физическое лицо, получившее квартиру от предприятия в дар, должно уплатить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Кроме того, стоимость подаренной квартиры следует включить в совокупный облагаемый доход гражданина, с которого исчисляется подо­ходный налог.

7.1.2.3. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно пере­данного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имуще­ства переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения

Объектами налогообложения являются жилые квартиры, дачи садовые домики в садоводческих товариществах и другое недвижимое имущество

Налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или да­рения, облагается:

- стоимость земельных участков или земельных долей, переходящих в собственность граждан в порядке наследования или дарения, при усло­вии, что их стоимость при оформлении права наследования превышает »5и-кратный действовавший на момент открытия наследства размер мини­мальной месячной оплаты труда:

- при оформлении договора дарения

— при условии, что стоимость превышает 80-кратный действовавший -а момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной :платы труда.

Налоговые инспекции на основании данных, представленных им орга­нами, уполномоченными удостоверять указанные сделки, исчисляют граж­данам налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, выписывают и вручают платежные извещения на уплату налога.

В настоящее время если имущество переходит в собственность физиче­ских лиц, проживающих на территории Российской Федерации, то нота­риусы, а также другие органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения направить в налоговый орган по месту нахождения имущества или нотариального органа справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения.

Когда имущество переходит в собственность физических лиц, прожи­вающих за пределами Российской Федерации, справка о стоимости иму­щества должна быть направлена в период оформления права собственно­сти на это имущество.

Для иллюстрации ниже приведены действующие в настоящее время ставки налога с имущества (табл. 7.1), переходящего физическим лицам в порядке наследования:

Таблица 7.1

Стоимость наследуемого имущества (кратность мин. месячной оплаты труда - МРОТ)

Ставка налога

(ставка / стоим. имущ. свыше) МРОТ

Насл. 1йочереди

Насл. 2й очереди

Насл. 3й очереди

850-1700

5%/850

10%/850

20%/850

1.701-2.550

42,5 МРОТ+10%

85 МРОТ+20%

170 МРОТ+30%

свыше 2.550

127,5МРОТ+15%

255 МРОТ+30%

425 МРОТ+40%

 

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке даре­ния, исчисляется по самостоятельным ставкам.

От уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в настоящее время освобождается:

— имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережив­шему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому;

— жилые дома, квартиры, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах, квартирах совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения;

— имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с вы­полнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

— жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящего

в собственность в порядке наследования или дарения, производится бюро технической инвентаризации (БТИ) или страховыми организациями.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Плательщик уплачивает налог на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трех месяцев со дня получения ими платежного извещения.

При необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщи­кам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке.

Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача этим лицам такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке даре­ния, может быть продано, подарено, обменено новым собственником после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

 

121