yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->3.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В ГЛАВНОЙ КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Первичный учёт

3.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В ГЛАВНОЙ КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССУ

 

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1).

Приходный кассовый ордер применяется как при использовании методов ручной обработки информации, так и при обработке с помощью средств вычислительной техники. Выписывается он в одном экземпляре работником бухгалтерии. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в документе не допускаются.

Согласно п.21 Порядка ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), о котором будет изложено ниже.

После заполнения  и регистрации приходный кассовый ордер и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру.

При получении ордера кассир обязан проверить:

-          наличие и подлинность на документе подписи главного бухгалтера;

-          правильность оформления документа;

-          наличие перечисленных в документе приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает приходный кассовый ордер в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Если все указанные требования выполнены, то кассир принимает деньги и сразу после их получения ставит свою подпись на приходном кассовом ордере и квитанции и заверяет свою подпись печатью (штампам) кассира.

Приходный ордер и приложенные документы погашаются штампом или надписью «Получено» с указанием даты.

После получения денег кассир отрывает квитанцию к приходному кассовому ордеру по линии отреза  и выдает ее на руки лицу, сдавшему деньги, а сам кассовый ордер остается в кассе.

Следует обратить внимание, что в настоящее время указанием ЦБ РФ от 07.10.98г. № 375-У в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу в размере 10000 руб. Все расчеты свыше указанной суммы производятся в безналичном порядке. При этом, под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам (письмо ЦБ РФ от 16.03.95 № 14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и условий работы с денежной наличностью).

В соответствии с п.16 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.93 № 39 «О порядке  исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в приходных ордерах отдельной строкой выделяется сумма налога на добавленную стоимость. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не облагаемых налогом, расчетные документы выписываются без выделения сумм налога, при этом на них делается надпись «Без НДС».

Форма приходного кассового ордера определена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. В нее включены следующие реквизиты:

-          наименование организации;

-          под организации ОКПО;

-          номер приходного ордера;

-          дата составления;

-          номер счета, корреспондирующего в данной операции по дебету (счет 50 «Касса»);

-          код структурного подразделения (при необходимости);

-          номер счета, корреспондирующего в данной ситуации по кредиту;

-          код аналитического учета (используется при необходимости);

-          сумма платежа цифрами;

-          код целевого назначения (используется при необходимости);

-          наименование плательщика;

-          основание платежа: указывается операция со ссылкой на первичный документ, номер и дату его составления;

-          сумма платежа прописью;

-          отделяемые суммы в данном платеже;

-          приложение : перечень прилагаемых первичных документов;

-          печать предприятия;

-          подпись главного бухгалтера с расшифровкой;

-          подпись кассира с расшифровкой.

Как уже отмечалось, до передачи в кассу приходные ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов. (Форма № КО-3). Журнал, как правило, заводится на определенный период, в зависимости от совершаемых с денежными средствами операций таким периодом может быть месяц, квартал, год или любой другой установленный организацией период.

      В начале периода при открытии журнала заполняется обложка, в которой указывается наименование организации; код по ОКПО; период, на который открывается журнал; должность, фамилия, имя, отчество работника, ответственного за ведение  журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов.

      Каждая страница журнала разделена на две части. Одна предназначена для регистрации приходных кассовых документов, другая – для расходных.

Страница журнала по форме КО-3

Приходный документ

Сумма руб. коп.

При-меча-ние

Расходный документ

Сумма, руб. коп.

При-меча-ние

дата

номер

дата

номер

1

2

3

4

5

6

7

8

 

В графе «Примечание» может указываться: основание получения денежных средств и от кого они получены. Также в этой графе делается отметка об аннулировании выписанных ордеров, по которым не были совершены операции. Аннулированные кассовые ордера следует хранить вместе с журналом регистрации в течение всего срока, установленного для хранения кассовых документов.

 

 

 

11