yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->3.3.   ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ

Первичный учёт

3.3.   ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ

 

Все факты поступления и выдачи наличных денег (в том числе и при приеме наличных денег с использованием ККМ) организация должна учитывать в кассовой книге.

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу (п. 23 Порядка ведения кассовых операций).

Кассовая книга заводится на определенный период, в начале которого при открытии кассовой книги, ее необходимо пронумеровать, прошнуровать и опечатать, затем заполнить обложку, титульный лист и последнюю страницу.

Обложка и титульный лист заполняются аналогично. При этом указывается  наименование организации, код по ОКПО, период, на который открывается кассовая книга.

Кассовая книга (до внесения в нее данных) должны быть , во –первых, прошнурована.

Каждый лист кассовой книги  состоит из двух равных частей, одна из них (с горизонтальной шнуровкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальных линий) заполняется с лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу. Она является отрывной частью листа и служит отчетом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Затем книга прошнуровывается и опечатывается сургучной или мастичной печатью.

При опечатывании книги мастичной печатью используется клей на основе жидкого стекла, бумаги типа папирусной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати складывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Также до внесения каких-либо данных на последней странице необходимо сделать запись: «В книге пронумеровано и прошнуровано______________ (прописью) листов». Эта запись заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью или штампом. После произведенных действий кассовая книга (форма № КО-4) передается в главную кассу организации.

Согласно п. 24 Порядка ведения кассовых операций записи в книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по кассовым ордерам.

До внесения в книгу записей за текущий день лист  сгибают по линии обреза, подкладывая отрывную часть листа под часть, которая остается в книге. Для ведения  записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи горизонтальным линиям обратной стороны неотрывной части листа.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после отражения текущей даты  и начального остатка, который записывается в графу «Приход».

После получения или выдачи денег в кассовую книгу заносится номер приходного и расходного ордера, указывается фамилия или наименование предприятия от которого получены или которому выданы денежные средства, номер корреспондирующего счета. Сумма отражается в графе «Приход» или «Расход».

После того как первая половина страницы кассовой книги будет заполнена, в последней строке «Перенос» необходимо указать сумму прихода и расхода до заполнения этой строки. Затем записи продолжают на обратной стороне листа кассовой книги.

Бланк счета не открывается до тех пор, пока не будут отражены все операции за день.

До подсчета итоговых сумм за день в кассовой книге не заполненное записями пространство заполняется прочерком в виде латинской буквы  Z.

В конце рабочего дня кассир с помощью расчетов определяет итоги операций, выполненных за день.

По строке «Итого за день» заносятся суммарный приход и расход за день.

Затем кассир выводит остаток денег в кассе на конец дня и указывает его в графе «Приход»  по строке «Остаток на конец дня». Сумма остатка на конец дня равна остатку денежных средств в кассе на начало дня плюс суммарный приход за день и минус суммарный расход за день.

Остаток денег в кассе на следующий день не должен превышать лимита, установленного обслуживающим банком. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию стипендий не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Севера и приравненных к ним местностях – до пяти дней), включая день получения денег в банке. Поэтому в дни выплат по сроке «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии» в графе «Приход» отражается сумма по платежным ведомостям на указанные цели не списанная в расход кассы, так как ведомости не закрыты, а кассовые отчеты составляются ежедневно.

Результаты произведенных расчетов кассир заверяет своей подписью и указывает ее расшифровку.

В конце рабочего дня кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира  отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Бухгалтер проверяет и пересчитывает приложенные к отчету приходные и расходные документы. Затем указывает (прописью, с начала строки, с заглавной буквы) количество полученных им приходных и расходных документов, ставит свою подпись и указывает расшифровку.

Кассовая книга может вестись автоматизированным способом. При этом ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов за каждый месяц, а в  последней за календарный год – общее количество листов за год.

Кассир после получения машинограмм обязан проверить правильность их составления, подписать их и передать отчет кассира вместе с документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Для удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» хранятся кассиром в течение года отдельно за каждый месяц. По окончании года (или по мере необходимости) машинограммы брошюруются  в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.

 

13