yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share

Учёт и аудит товарных операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Отражена отгрузка товара комиссионеру

45

41-1

40000

Акт приемки-передачи товара на комиссию

Отражена выручка от продажи товара

62

90-1

90000

Извещение комиссионера

Списана себестоимость проданного товара

90-2

45

40000

Бухгалтерская справка

Начислен НДС к уплате в бюджет

90-3

68

13729

Извещение комиссионера, Счет-фактура

Начислено вознаграждение комиссионеру

44

76-5

8400

Отчет комиссионера

Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению

19

76-5

1512

Счет-фактура

Списаны расходы, связанные с продажей товара

90-2

44

8400

Бухгалтерская справка-расчет

Отражен финансовый результат  (90 000 -13729- 40000 - 8400)

90-9

99

28321

Бухгалтерская справка-расчет

Получена выручка за проданный через комиссионера товар

(90000 – 9912)

51

62

80088

Выписка банка по расчетному счету

 

Отражена сумма удержанного комиссионером вознаграждения (8400 + 1512)

76-5

62

9912

Отчет комиссионера

 

Принята к вычету сумма НДС по комиссионному вознаграждению

68

19

1512

Счет-фактура

 

 

При осуществлении торговой деятельности в условиях дефицита денежных ресурсов, необходимых для осуществления расчетов за поставленные товары, многие организации прибегают к различным  бартерным операциям. Согласно п.1 ст.567 ГК  РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. При этом возникновение права собственности на товар у его приобретателя зависит от права собственности прежнего собственника, т.е. основано на правопреемстве. В момент передачи товара фактически происходят две хозяйственные операции: реализация своей продукции и принятие на учет продукции от другой стороны. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать,  и получателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Исполнение договора мены – это обмен имуществом, предполагающий передачу права собственности на обмениваемые ценности при этом к мене применяются правила  договора купли-продажи. При юридическом оформлении товарообменных операций необходимо учитывать, что понятие «бартер» и «мена» не всегда идентичны, несмотря на то, что бартерные сделки и заключаются в форме договора мены.

Понятие бартера законодательно не раскрыто. Единственное определение бартера дано в Указе Президента РФ от 18 августа 1996 года №1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок», согласно которому бартерная сделка предусматривает обмен эквивалентными по стоимости товарами. Статья 568 ГК РФ (пункт 2) относит к мене обмен неравноценными товарами и устанавливает на случай такого обмена специальные правила об оплате разницы в ценах. Согласно же Указу Президента №1209 к бартерным сделкам не относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств.

При бухгалтерском учете бартерных операций основной задачей является отражение фактов прекращения права собственности на передаваемое имущество и оприходование полученных по договору ценностей.   Следовательно, для отражения обмена товаров в бухгалтерском учете следует определить:

-          момент перехода права собственности на обмениваемое имущество;

-          сумму оценки приходуемых ценностей;

-          характер и сумму оценки операций по обмену товаров для целей налогообложения.

При товарообменных операциях получение товаров от поставщика и отгрузка ему товаров практически никогда не совпадают по времени и могут совершаться в различной последовательности: сначала получение товаров, а затем отгрузка или сначала отгрузка, а потом получение.

Выручка от реализации в бухгалтерском учете по договору мены определяется по стоимости полученных товаров (п.6.3 ПБУ 9/99).

Согласно п. 2 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете и требованиям Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета товары организации, переданные (отгруженные) покупателям, право собственности на которые остается у организации-продавца, отражаются на счете 45 "Товары отгруженные". Товары, поступившие от поставщиков, и оприходованные на склад, право собственности на которые до установленного договором или законом момента остаются у организации-поставщика, отражаются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

Передача товаров по договору мены до получения от поставщика причитающегося по сделки товара должна отражаться проводкой:

 Дебет 45 "Товары отгруженные"

Кредит 41 "Товары"   - на стоимость товаров по учетным ценам.

С другой стороны, при получении товаров от поставщика до передачи соответствующего имущества в обмен их поступление и оприходование на склад отражается по дебету забалансового счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". После передачи организации-поставщику обмениваемого на ее товары имущества, полученные ценности приходуются на баланс, т. е. списываются со счета 002 записью по кредиту. При этом составляется проводка:

Дебет 41 "Товары" -  на стоимость приобретаемых ценностей без НДС,

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"   - на сумму НДС, относящуюся к приобретенным товарам

Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" -  на цену реализации обмениваемых товаров с НДС.

Согласно п. 6.3 ПБУ 9/99 величина поступления  по договорам, предусматривающим исполнение обязательств  не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией, устанавливаемой исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.

Если нельзя установить стоимость своих отгруженных товаров, то стоимость полученных ценностей определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах передаются аналогичные товары

ПБУ 9/99 рассматривает выручку от осуществления меновых сделок как одну из составляющих доходов организации от обычных видов деятельности и, следовательно, трактует мену для целей бухгалтерского учета как реализацию, т.е. хозяйственную операцию, предполагающую получение финансового результата (прибыли или убытка). Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью товаров,  переданных или подлежащих передаче организацией.

Налог на добавленную стоимость по такому имуществу исчисляется исходя из стоимости переданных ценностей (пункт 2 статья 172 НК РФ).

Налоговая база по НДС при товарообменной операции определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен в порядке, аналогичном изложенному в статье 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Зачесть входной НДС можно исходя из балансовой стоимости переданного в счет оплаты имущества (п. 2 ст. 172 НК РФ), что не должно превышать, уплаченную в бюджет с реализации. В бухгалтерском учете организации делается проводка:

Дебет 68  «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – на сумму возмещенного НДС из бюджета по товарам, полученным по договору мены.

Если сумма НДС отраженного по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" больше суммы НДС возмещенной из бюджета, то на сумму превышения делается проводка:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Напомним, что при товарообменных операциях в соответствии со статьей 40 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность применения цены сделки. При колебании более чем на 20 процентов от рыночной цены однородных товаров налоговый орган может доначислить налоги и пени. Задолженность перед поставщиками по договору мены определяется рыночной стоимостью переданного товара. Если задолженность окажется меньше цены, по которой предприятие обычно реализует переданное имущество сторонним   покупателям, то в учете делается проводка:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если задолженность окажется больше той цены, по которой организация продает данное имущество. Тогда в учете делается проводка:

 Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 Кредит  91-2 «Прочие расходы»

Пример:

ООО «Конус» заключило договор мены с ООО «Макс». Согласно этому договору, партия кожи обменивается на партию меха. По условиям договора мены партия кожи оценена в

1 200 000 руб. (в том числе НДС 18%), а партия меха - в 840 000 руб. (в том числе НДС 18%). Обмениваемые товары стороны признали неравноценными. По условиям договора ООО «Макс» должно доплатить за партию кожи 360 000 руб., перечислив их на расчетный счет ООО «Конус». Себестоимость партии кожи равна 450 000 руб. Составить бухгалтерские проводки в учете ООО «Конус».

Дебет  62 Кредит  90/1 - 840 000 руб. - отражена выручка от реализации партии кожи по цене реализации партии меха;

Дебет  62 Кредит  90/1 - 360 000 руб. - отражена в составе выручки сумма доплаты, предусмотренная в договоре мены;

Дебет  90/3 Кредит  68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 183051 руб. ((840 000 руб. + 360 000 руб.) x 18% : 118) - начислен НДС с выручки от реализации с учетом суммы доплаты:

Дебет  90/2 Кредит  41/1 - 450 000 руб. - списана на реализацию себестоимость партии кожи;

Дебет  90/9  Кредит  99

- 566949 руб. (840 000 + 360 000 - 183051 - 450 000) - отражен финансовый результат от данной операции:

Дебет  41/1 Кредит  60 - 1200000 руб. - 183051 руб. = 1016949 руб.  - оприходована партия меха по цене реализации партии кожи:

Дебет  19 Кредит  60 - 183051 руб. - отражен НДС по оприходованной партии меха;

Дебет  51 Кредит  62 - 360 000 руб. - получена сумма доплаты, предусмотренная в договоре;

Дебет  60 Кредит  62 - 840 000 руб. - произведен зачет взаимных требований;

Дебет  60 Кредит  91/1 - 360 000 руб. - отражена разница между стоимостью партии кожи и стоимостью полученной партии меха;

Дебет  68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит  19 - 183051 руб. - возмещен из бюджета НДС по оприходованной партии меха.

Выбытие товаров в организации оформляется первичными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации по учету торговых операций. При документальном оформлении товаров следует руководствоваться также п. 2.2. раздела 2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска, утвержденных письмом Комитета от 10.07.96 № 1/794/32-5

На предприятиях нередко бывают случаи, когда товары, приобретенные для оптовой продажи, реализуются в розницу и наоборот. Передача товаров осуществляется на основании накладной на внутреннее перемещение. Если товары передаются в мелко розничные торговые предприятия для продажи населению, то накладные должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции.

Если организация в части розничной торговли является  плательщиком единого налога на вмененный доход, то НДС по товарам, переданным для реализации в розницу, нужно восстановить в стоимости этих товаров. При этом если товары к моменту их передачи в розничный отдел организации, еще не были оплачены поставщику, то в учете делаются проводки:

Дебет  41/2    Кредит  41/1 передан товар со склада для розничной продажи;

Дебет  41/2    Кредит  19 восстановлен НДС в стоимости товаров, переданных для реализации в розницу;

Дебет  41/2         Кредит  42  начислена торговая наценка розницы;

Дебет   50           Кредит  90/1 оприходована выручка в кассу предприятия;

Дебет  90/2         Кредит  41/2 списана стоимость  реализованного товара.

Если товары к моменту их передачи в магазин уже были оплачены организацией  поставщику, то в учете предприятия делаются записи:

Дебет  41/2         Кредит  41/1 товар учтен как предназначенный для розничной продажи;

Дебет  41/2     Кредит  19  восстановлен НДС  в стоимости товаров, переданных для реализации в розницу;

Дебет  41/2        Кредит  42  начислена торговая наценка розницы;

Дебет   50          Кредит  90/1 оприходована выручка в кассу предприятия;

Дебет  90/2        Кредит  41/2 списана стоимость реализованного товара;

Дебет  68     Кредит  19 сторно восстановлен НДС, ранее отнесенный на расчеты с бюджетом.

Розничные предприятия, которые являются плательщиками НДС в учете при передачи товаров из опта в розницу составляют следующие проводки:

Дебет 41/2     Кредит  41/1 товар учтен как предназначенный для розничной продажи.

Дебет 41/2  Кредит  68 восстановлен НДС, уплаченный поставщикам и ранее списанный в возмещение из бюджета;

Дебет  41/2         Кредит  42  начислена торговая наценка розницы;

Дебет  50       Кредит  90/1 оприходована выручка в кассу предприятия;

Дебет  90/2      Кредит  41/2 списана стоимость реализованного товара;

Дебет  90/3       Кредит  68 начислен НДС, подлежащий внесению в бюджет.

При передачи товаров из розницы в опт для продажи в организации делаются записи:

Дебет  41/1     Кредит  41/2 товар учтен как предназначенный для реализации оптом;

Дебет  41/2     Кредит  42 сторно откорректирована сумма торговой наценки;

Дебет 62       Кредит  90/1  отражена выручка от реализации товара;

Дебет  90/3    Кредит  68 начислен НДС с полной суммы выручки;

Дебет  90/2     Кредит  41/1 списана стоимость реализованного товара;

Дебет  51        Кредит  62 поступила на расчетный счет выручка от  реализации товаров.

Если в учетной политике торгового предприятия указано, что выручка для целей налогообложения определяется по моменту оплаты, то схема проводок выглядит следующим образом:

Дебет  41/1    Кредит  41/2 товар учтен как предназначенный для реализации оптом

Дебет  41/2    Кредит  42 сторно откорректирована сумма торговой наценки;

Дебет  62       Кредит  90/1 отражена выручка от реализации товара;

Дебет  90/3    Кредит  76 начислен НДС с полной суммы выручки.

Дебет  90/2    Кредит  41/1 списана стоимость реализованного товара;

Дебет  51       Кредит  62 поступила на расчетный счет выручка от  реализации товаров;

Дебет  76    Кредит  68 начислен НДС в бюджет после получения выручки на расчетный счет.

Документальное оформление внутреннего перемещения товаров между филиалами предприятия имеет некоторые особенности. В данном случае, к накладным прилагается распоряжение на передачу, в котором указывается:

- наименование ценностей и цель переброски;

- количество в натуральных единицах;

- подписи руководителя и главного бухгалтера.

При отсутствии разрешения на переброску накладные считаются бестоварными.

Если товары полностью или частично потеряли свое первоначальное качество при  экспонировании в витринах, то они относятся к расходам на рекламу. Руководитель организации издает соответствующий приказ на списание товаров, которое оформляется актом.

С введением в действие главы 25 НК РФ расходы на участие в выставках, ярмарках и на оформление витрин и уценку товаров признаются в полном объеме.

Дебет  44         Кредит  41/2   списана за счет расходов  на рекламу покупная стоимость экспонируемых товаров;

Дебет  41/2      Кредит  42/1 сторно списана сумма торговой наценки, приходящаяся на экспонируемые товары.

Безвозмездная передача предприятием товаров оформляется договором дарения. Фактическая стоимость таких товаров определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия  к бухгалтерскому учету. Причем,  в таком случае организация уплачивает сумму НДС со стоимости переданных товаров. На сумму переданных товаров составляется акт «О безвозмездной передаче товаров» и бухгалтерские проводки:

Дебет 91/2 «Прочие расходы»           Кредит  41 «Товары»  на стоимость товаров

Дебет 91/2 «Прочие расходы»           Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» на сумму НДС

Вклады торговых организаций товарами в уставный капитал других организаций на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Дебет  58 «Финансовые вложения»              Кредит  41 «Товары».

Фактическая себестоимость товаров, внесенных в счет вклада в уставный капитал другой организации, определяется в соответствии с ПБУ 5/01 исходя из  денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законом. Если согласованная стоимость товаров больше балансовой, то на разницу в цене делается запись:

Дебет 58 «Финансовые вложения»              Кредит 91/1 «Прочие доходы»

Если согласованная стоимость товаров меньше балансовой, то на разницу в цене делается проводка:

Дебет 91/1 «Прочие доходы»  Кредит 58 «Финансовые вложения»

В практике торговых организаций бывают случаи, когда товар возвращается обратно поставщику. Для правильного отражения в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения возврата товаров важно знать причину возврата.

Существует несколько  причин для возврата товара, реализуемого по договору купли-продажи, предусмотренных гражданским законодательством:

-               возврат некачественного товара;

-               возврат доброкачественного товара.

 Возврат некачественного товара может быть осуществлен в следующих случаях:

1. Если продавец передал покупателю меньшее количество товара, чем это определено договором.

2. Если ассортимент поставленных товаров не соответствует договору.

3. В случае существенного нарушения требований к качеству товаров.

4. В случае поставки некомплектного товара.

5. В случае если имеются нарушения упаковки товара. Во всех вышеперечисленных случаях покупатель имеет право возвратить товар поставщику и отказаться от его оплаты, а если он уже был оплачен, потребовать возврата денежных средств. Основанием для выставления претензии поставщику является:

• акт, подготовленный по форме Торг-2, предусмотренной Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету товарных операций, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132 «Унифицированные формы первичной учетной документации по учету товарных операций (Общие)», если недостатки выявлены в момент приемки;

• акт выявленных существенных отклонений по качеству товаров, заявленному в соответствии с условиями договора.

Особое внимание следует уделять правильности документального оформления указанных операций, а также на сроки выставления претензий.

Возврат доброкачественного товара, приобретаемого с целью дальнейшей перепродажи, также имеет широкое распространение в хозяйственной деятельности торговых предприятий. Достаточно часто условиями договоров на поставку предусмотрено право покупателя возвратить товар, если он в течение определенного срока не может его реализовать.

Нарушение поставщиком товара условия о количестве товара, подлежащего передаче. Если продавец передал исследуемому предприятию товар в количестве, превышающем указанного в договоре купли-продажи, организация обязана известить об этом продавца в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 483 ГК РФ. В случае, когда в разумный срок после получения сообщения покупателя продавец не распорядится соответствующей частью товара, покупатель вправе, если иное не предусмотрено договором, принять весь товар (пункт 2 статьи 466 ГК РФ).

Нарушение условия об ассортименте товаров. Согласно статье 468 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, в случае, когда поставщик передал организации наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, она вправе по своему выбору:

- принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказать­ся от остальных товаров;

- отказаться от всех переданных товаров;

- потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассорти­менте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором;

- принять все переданные товары.

 Согласно статье 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) организация вправе по своему выбору:

- отказаться от исполнения договора купли — продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

- потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Согласно статье 474 ГК РФ проверка качества товара и порядок проверки могут быть предусмотрены законом, иными правовыми актами, обязательными требованиями государственных стандартов или договором купли — продажи.

В случаях, когда порядок проверки установлен законом, иными правовыми актами, обязательными требованиями государственных стандартов, порядок проверки качества товаров, определяемый договором, должен соответствовать этим требованиям.

Требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены исследуемым предприятием в сроки, установленные статьей 477 ГК РФ. Срок для выявления недостатков товара, подлежащего перевозке или отправке по почте, исчисляется со дня доставки товара в место его назначения.

Кроме того, согласно статье 483 ГК РФ организация обязана известить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором, а если такой срок не установлен, в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара.

Передача некомплектного товара. Согласно статье 480 ГК РФ, если продавец в разумный срок не выполнил требования данного предприятия о доукомплектовании товара, исследуемая торговая организация вправе по своему выбору:

потребовать замены некомплектного товара на комплектный;

отказаться от исполнения договора купли — продажи и потребовать воз­врата уплаченной денежной суммы.

Кроме оснований для возврата по вине продавца, могут возникнуть основания и по вине самого предприятия. В частности, если договором купли-продажи предусмотрены продажа товаров в кредит или рассрочка платежей за поставленные товары.

Может быть также предусмотрена возможность возврата в случае, если организация не смогла реализовать товар поставщика в определенные сроки. Однако  право возврата товара в этом случае должно быть прямо установлено договором, так как ГК РФ не предусматривает такого права.

В случае если предприятие уже в момент получения товара не поставило свою подпись в накладной под теми позициями, на возврате которых оно настаивает, или эти позиции были вычеркнуты из накладной, и данное исправление заверено сторонами, проблемы с отражением возврата товара в учете вообще не возникает, так как реализации этого товара вообще не происходит.

При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счета-фактуры, накладные и т.д.) должны передаваться в бухгалтерию под расписку для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.

В соответствии с пунктом 8 Инструкции о приемке товаров по качеству торговые организации имеют право независимо от проверки качества товаров, произведенной ими в установленные сроки, актировать производственные недостатки, если такие недостатки будут обнаружены при подготовке товаров к розничной продаже или при розничной продаже в течение четырех месяцев после получения товаров.

Акт о скрытых недостатках продукции должен быть составлен в этом случае в течение 5 дней по обнаружении недостатков, однако не позднее четырех месяцев со дня поступления продукции на склад получателя, обнаружившего скрытые недостатки, если иные сроки не установлены обязательными для сторон правилами

Рассмотрим теперь, как на счетах бухгалтерского учета отражаются операции при обнаружении брака в процессе реализации товара.

1. Если предприятие работает по предоплате:

Дебет  60 субсчет «Авансы уплаченные»   

Кредит  51 «Расчетный счет»   - произведена предоплата поставщику за товар;

Дебет  41/1 «Товары на складах» Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - товар от поставщика принят к учету в момент перехода права собственности;

Дебет  19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражен НДС по товару, принятому к учету;

Дебет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  Кредит 60 субсчет «Авансы уплаченные» -  зачтена предоплата в счет расчетов с поставщиком;

Дебет  68 субсчет «Расчеты по НДС» 

Кредит  19 «НДС по приобретенным ценностям» принят к зачету НДС;

Дебет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

Кредит  41/1 «Товары на складах»  - возвращен товар продавцу;

Дебет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»      Кредит  19 «НДС по приобретенным ценностям»  –  отражен НДС на возвращенный товар;

Дебет  68 субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит  19 «НДС по приобретенным ценностям»  - сторно отражен НДС, приходящийся на возвращенный товар;

Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям»     Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -  выставлена претензия поставщику;

Дебет  51 «Расчетный счет»    Кредит   76/2 «Расчеты по претензиям» - получены денежные средства от поставщика по выставленной претензии.

2. Если организация  приобретала товар  без предоплаты, то схема проводок будет следующей:

Дебет  41/1 «Товары на складах»      Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму товара принятого к учету в момент перехода права собственности;

Дебет  19  «НДС по приобретенным ценностям»       Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  - отражен НДС по товару, принятому к учету;

Дебет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»     Кредит  41/1 «Товары на складах» -  на сумму  возвращенного товара поставщику;

Дебет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»      Кредит  19 «НДС по приобретенным ценностям»  -  НДС приходящийся на  возвращенный товар;

Дебет  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»     

Кредит  51 «Расчетный счет» -перечислено поставщику за фактически принятый товар;

Дебет  68 субсчет «Расчеты по НДС»           

Кредит  19 «НДС по приобретенным ценностям»    - принят к зачету из бюджета  НДС.

В организациях, у которых право собственности на товар по договору переходит после фактической приемки, в бухгалтерском учете возврат поставщику отражается записями:

Дебет  41/1 «Товары на складах»   Кредит  60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»     -  на сумму товара принятого от поставщика  в момент перехода права собственности;

Дебет  19  «НДС по приобретенным ценностям»    Кредит  60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»       -  на сумму НДС по товару, принятому к учету;

Дебет  002  «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»          -       принят на ответственное хранение товар, подлежащий возврату;

Кредит  002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»  - возвращен товар продавцу;

Дебет  60  «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»             

Кредит  51 «Расчетный счет»   - перечислено поставщику за фактически принятый товар;

Дебет  68  субсчет «Расчеты по НДС»                        

Кредит  19 «НДС по приобретенным ценностям»      - принят к зачету НДС.

Товары на счете 002 отражаются в оценке, соответствующей договору купли-продажи, а при его отсутствии - экспертной рыночной оценке. Таким образом, в данном случае товар на баланс не приходуется, а учитывается за балансом.

 

 

16