yandex rtb 1
ГоловнаЗворотній зв'язок
yande share
Главная->Гроші і кредит.Менеджмент->Содержание->Структура и содержание Отчета о движении денежных средств

Управленческий и финансовый учет

Структура и содержание Отчета о движении денежных средств

Целью составления Отчета является предоставление пользователям финансовой отчетности полной и достоверной информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия.

Отчет о движении денежных средств дополняет Баланс и Отчет о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств объясняет изменения в денежных средствах между датами баланса, показывает влияние деятельности предприятия на денежные потоки.

В Отчете о движении денежных средств приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате:

·      операционной деятельности, т.е. основной деятельности предприятия, которая приносит доход, а также других видов деятельности, которые не являются инвестиционной или финансовой деятельностью;

·      инвестиционной деятельности, т.е. приобретения и реализации основных средств, нематериальных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств;

·      финансовой деятельности, т.е. деятельности, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Под  денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

Денежные средства включают денежные средства в кассе предприятия и на его счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций.

Эквивалентами денежных средств признаны краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения (инвестиции), которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются  незначительным риском изменения их стоимости.

В Отчет о движении денежных средств не включаются:

· обороты по не денежным операциям, которые не требуют использования денежных средств (бартерные операции).

· внутренние  изменения в составе денежных средств (перемещение денежных средств в виде депозитных сертификатов).

Информация о движении денежных средств в результате операционной деятельности может быть приведена с применением прямого или непрямого методов.

При использовании прямого метода для определения чистого изменения денежных средств вследствие операционной деятельности в Отчете последовательно приводятся все основные статьи поступлений и расходов, разница которых показывает прирост или уменьшение денежных средств. Этот метод представляет полезную информацию для оценки будущего движения средств.

Непрямой метод предполагает отражение в Отчете о движении денежных средств суммы чистой прибыли (убытка), которая затем последовательно корректируется до величины чистого изменения денежных средств путем исключения влияния не денежных операций и операций, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности исчисляется как разница между суммами денежных поступлений и расходов с учетом движения средств от чрезвычайных событий.

Структура и содержание Отчета о собственном капитале

Целью составления Отчета о собственном капитале является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

Содержит следующие разделы:

·      «Переоценка активов»;

·      «Распределение прибыли»;

·      «Взносы участников»;

·      «Изъятие капитала»;

·      «Другие изменения в капитале».

 

26